Acquisizione servizi

Materie:	Appunti
Categoria:	Ragioneria
Voto:	1 (2)
Download:	78
Data:	23.03.2001
Numero di pagine:	6
Formato di file:	.doc (Microsoft Word)

ACQUISIZIONE SERVIZI
COSTO DEBITI CASSA
SERVIZI v/FORNITORI BANCAc/c
/ (1)
(2)
(1) LIQUIDAZIONE: [VE-] [VF-]
VE - VE +
• COSTI
SERVIZI
• DEBITI V/
FORNITORI
VF + VF -
(2) PAGAMENTO: [VF+] [VF-]
VE - VE +

• DEBITI V/ • CASSA
FORNITORI (BANCA)
VF + VF -
1) LAVORAZIONI ESTERNE
INVIATI SEMILAVORATI PER 900 A TERZISTA IN C/LAVORAZIONI
TERZISTI PER LAVORAZIONI
900
NS. SEMILAVORATI IN LAVORAZ.
900
RIENTRANO I BENI DAL TERZITA ASSIEME A FATTURA PER 300 + IVA
NS. SEMILAVORATI IN LAVORAZ.
900
TERZISTI PER LAVORAZIONI
900
LAVORAZIONI ESTERNE
300
IVA A CREDITO
60
FORNITORI DI SERVIZI
360
CONTI D’ORDINE
* I SISTEMI MINORI DI SCRITTURE:
- BENI NOSTRI PRESSO TERZI
- BENI DI TERZI IN NOSTRO POSSESSO
- RISCHI
- IMPEGNI
NASCITA:
• DARE “OGGETTO” CHE ENTRA:
BENE DI 3°, RISCHIO, IMPEGNO
• AVERE “SOGGETTO COLLEGATO”
CHIUSURA:
STORNO DEI CONTI ACCESI
2) UTENZE
(GAS, ACQUA, LUCE, TELEFONO, ECC.)
RICEVUTA BOLLETTA TELECOM PER 400+IVA; PAGATA SU c/C POSTALE SPESE 1
SPESE TELEFONICHE
400
IVA A CREDITO
80
FORNITORI DI SERVIZI
480
FORNITORI DI SERVIZI
480
SPESE POSTALI
1
CASSA CONTANTI
481
3) ASSICURAZIONI ESTERNE
LIQUIDATO PREMIO PER ASSICURAZIONE ANNUALE CONTRO FURTI PER 80
PREMI ASSICURATIVI
80
FORNITORI DI SERVIZI
80
SUBITO FURTO DI DENARO PER 160 RISARCITO INTEGRALMENTE
INSUSSISTENZE DI ATTIVO
160
CASSA CONTANTI
160
ASSICURAZIONI C/RIMBORSI
160
INDENIZZI ASSICURATIVI
160
4) INTERMEDIAZIONI COMMERCIALI
FATTURATE DA RAPPRESENTANTE PROVVIGIONI PER 600 + IVA
PROVVIGIONI PASSIVE
600
IVA A CREDITO
120
FORNITORI DI SERVIZI
720
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI
• 5,75% provvigioni a carico azienda
• 5,75% provvigioni a carico agente
da versare a Enasarco ogni trimestre
CONTRIBUTI PER AGENTI
34,5
ENASARCO C/COMPETENZE
34,5
RITENUTE ERARIALI
3,7% (18,5% sul 20%) se si avvale di ausiliari
9,25% (18,5% sul 50%) se non si avvale
PAGAMENTO AGENTE CHE SI AVVALE
FORNITORI DI SERVIZI
720
ERARIO C/RITENUTE
22,2
ENASARCO C/COMPETENZE
34,5
BANCA C/c
663,3
5) LEASING
ASPETTI CONTABILI DELL’OPERAZIONE
• ONERI ISTRUTTORIA (O MENO)
• MAXICANONE (2-6 CANONI)
• CANONI PERIODICI
STIPULATO LEASING SU ATREZZATURE, DURATA 24 MESI; MAXICANONE 480 + IVA; CANONE MENSILE 120 (ANTICIPATI)
ACCENSIONE CONTI D’ORDINE
ATTREZZATURE IN LEASING
3.360
CEDENTI BENI IN LEASING
3.360
FATTURA PRIMO MESE
CANONI LEASING
600
IVA A CREDITO
120
FORNITORI DI SERVIZI
720
STORNO QUOTA CONTI D’ORDINE
CEDENTI BENI IN LEASING
600
ATTREZZATURE IN LEASING
600
SEGUONO FATTURE MENSILI
RILEVAZIONE ALTERNATIVA: METODO FINANZIARIO
6) CONSULENZE PROFESSIONISTI
• RITENUTA ERARIALE: 20% SU COMPENSO (AL NETTO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI); RITENUTA ANCHE SU COMPENSI NON IVA
• BASE IMPONIBILE IVA: COMPENSO AL LORDO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E RIMBORSI SPESE
6.1) PROFESSIONISTI ISCRITTI AD ALBI
• CONTRIBUTO PREVIDENZIALE DEL 2% ADDEBITATO AL CLIENTE
RICEVUTA NOTULA DA AVVOCATO PER 400 + 2% CONTRIBUTI + IVA; PAGAMENTO SU C/C BANCARIO
SPESE LEGALI
408
IVA A CREDITO
81,6
FORNITORI DI SERVIZI
489,6
FORNITORI DI SERVIZI
489,6
ERARIO C/RITENUTE
80
BANCA C/c
409,6
6.2) PROFESSIONISTI SENZA ALBI
COMPENSI SOGGETTI A CONTRIBUTO PREVIDENZIALE, ALIQUOTA AL 13% (10%)
STESSE SCADENZE AUTOLIQUIDAZIONE IMPOSTE SU REDDITI
POSSONO ESERCITARE RIVALSA DEL 4% (ASSOGGETTATA AD IVA E RITENUTA SU REDDITI) SU AZIENDE COMMITTENTI
CONSULENTE SENZA ALBI FATTURA COMPENSO DI 2.000 CON RIVALSA DEL 4%
LIQUIDAZIONE FATTURA
CONSULENZE INDUSTRIALI
2.080
IVA A CREDITO
416
FORNITORI DI SERVIZI
2.496
PAGAMENTO
FORNITORI DI SERVIZI
2.496
ERARIO C/RITENUTE
416
BANCA C/c
2.080
6.3) COLLABORATORI COORDINATI E CONTINUATIVI NON SOGGETTI IVA
CONTRIBUTO 13% SU 95% REDDITO IMPONIBILE IRPEF
IL CONTRIBUTO È MATERIALMENTE VERSATO ALL’INPS DALL AZIENDA COMMITTENTE
1/3 CONTRIBUTO GRAVA SUL FORNITORE, 2/3 GRAVA SULL’AZIENDA
amministratore “non iva” emette fattura di 1.000
13% di 950 = 123,5: 3 = 41,2
liquidazione fattura
COMPENSI AMMINISTRATORI
1.000
AMMINISTRATORI c/COMPENSI
1.000
pagamento notula
AMMINISTRATORI c/COMPENSI
1.000
INPS c/COMPETENZE
41,2
ERARIO C/RITENUTE
200
BANCA C/c
758,8
contributo a carico azienda
contributi previdenziali per ammt.ori
82,4
Inps c/competenze
82,4
RIMBORSI SPESE
1. FORFETTARI (sempre con IVA, se il fornitore è soggetto IVA, e ritenuta)
2. A PIÈ DI LISTA (ritenuta solo per professionisti)
3. SPESE ANTICIPATE IN NOME E PER CONTO DEL CLIENTE (né IVA, né ritenuta)
7) SPESE DI MANUTENZIONE
liquidata fattura spese manutenzione 2.000 + iva
SPESE DI MANUTENZIONE
2.000
IVA A CREDITO
400
FORNITORI DI SERVIZI
2.400
L’ACCANTONAMENTO AL FONDO SPESE DI MANUTENZIONE
ACCANTONATE 1.000 PER LAVORI DI MANUTENZIONE DA SVOLGERSI NEL PROSSIMO ESERCIZIO
ve- ve+
ACCANTONAMENTO
FONDO MANUTENZ.
1.000
FONDO SPESE MANUTENZIONE 1.000
vf+ vf-
NELL’ESERCIZIO SUCCESSIVO SI SOSTENGONO SPESE DI MANUTENZIONE PER 2.000 + IVA.
ve- ve+
MANUTENZIONI 2.000
IVA A CREDITO 380
FORNITORI DI SERVIZI
2.380
vf+ vf-
ve- ve+
UTILIZZO FONDO SPESE MANUTENZIONE 1.000
FONDO SPESE MANUTENZIONE 1.000
vf+ vf-
RILEVAZIONE ALTERNATIVA SENZA EVIDENZIARE L’UTILIZZO DEL FONDO
LE REGOLE CIVILISTICHE
PER RATEI E RISCONTI
Art 2424 bis:
NELLA VOCE RATEI E RISCONTI ATTIVI DEVONO ESSERE ISCRITTI I PROVENTI DI COMPETENZA DELL’ESERCIZIO ESIGIBILI IN ESERCIZI SUCCESSIVI E I COSTI SOSTENUTI ENTRO LA CHIUSURA DELL’ESERCIZIO MA DI COMPETENZA DI ESERCIZI SUCCESSIVI….
POSSONO ESSERE ISCRITTI IN TALI VOCI SOLTANTO QUOTE DI COSTI E PROVENTI, COMUNI A DUE O PIÙ ESERCIZI, L’ENTITÀ DEI QUALI VARIA IN RAGIONE DEL TEMPO.
SERVIZI
1. SERVIZI AD ACQUISIZIONE POSTICIPATA
• FATTURE DA RICEVERE: RINVIO MATERIE
ESEMPI
• RATEI PASSIVI
31/12 - UN IMMOBILE E’ STATO PRESO IN AFFITTO IL 10/11; CANONE TRIMESTRALE PER 600 SCADENTE IN VIA POSTICIPATA IL 10/2
• COSTO MATURA IN BASE A TEMPO FISICO
• PARTE DEL COSTO DI COMPETENZA DELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA, PARTE DEL PROSSIMO ESERCIZIO
• LIQUIDAZIONE NEL PROSSIMO ESERCIZIO

10/11 31/12 10/2
• SCRITTURA DI INTEGRAZIONE
• CALCOLO QUOTA COSTO DA LIQUIDARE:
(TOTALE COSTO/TEMPO DI RIFERIMENTO) *
TEMPO GIÀ MATURATO AL 31/12 =
(600/90)*50 = 333
31/12
FITTI PASSIVI 333
RATEI PASSIVI 333
CHIUSURA DEI RATEI
• ALLA LIQUIDAZIONE DEL COSTO
10/2
FITTI PASSIVI 267
RATEI PASSIVI 333
IVA A CREDITO 114
FORNITORI DI SERVIZI 714
• ALL’APERTURA DEI CONTI
• ALLA CHIUSURA DEI CONTI
2. SERVIZI AD ACQUISIZIONE ANTICIPATA
• I RISCONTI ATTIVI
31/12 - UN PREMIO DI ASSICURAZIONE ANNUALE PER 1.000 E’ STATO PAGATO ANTICIPATAMENTE IL 20/10
• COSTO MATURA IN BASE A TEMPO FISICO
• PARTE DEL COSTO DI COMPETENZA DELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA, PARTE DEL PROSSIMO ESERCIZIO
• LIQUIDAZIONE GIÀ AVVENUTA NELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA

20/10 31/12 20/10

• SCRITTURA DI STORNO (RETTIFICA DIRETTA)
• CALCOLO QUOTA COSTO DA STORNARE:
(TOTALE COSTO/TEMPO DI RIFERIMENTO) *
TEMPO DA MATURARE AL 31/12 =
(1.000/360)*290 = 805
31/12
RISCONTI ATTIVI 805
PREMI ASSICURATIVI 805
CHIUSURA DEI RISCONTI
• ALL’APERTURA DEI CONTI
• ALLA CHIUSURA DEI CONTI
1/1
PREMI ASSICURATIVI 805
RISCONTI ATTIVI 805
L’ASSESTAMENTO PER I BENI IN LEASING
UN CONTRATTO DI LEASING DALLA DURATA TRIENNALE STIPULATO IL 1/12 PREVEDE CANONI TRIMESTRALI DI 6.000 ED UN MAXICANONE INIZIALE DI 18.000
RISCONTI ATTIVI
21.500
CANONI DI LEASING
21.500